Значні зміни в оподаткуванні ІТ-бізнесу в Україні: з 01 січня 2023 постачання програмної продукції обкладатиметься ПДВ

Відповідно, із 01 січня 2023 операції з постачання програмної продукції, та операції з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті, оподатковуватимуться ПДВ на загальних підставах, з урахуванням місця постачання.

До програмної продукції відносяться:

• результат комп'ютерного програмування у вигляді операційної системи, системної, прикладної, розважальної та/або навчальної комп'ютерної програми (їх компонентів), а також у вигляді інтернет-сайтів та/або онлайн-сервісів та доступу до них;
• примірники (копії, екземпляри) комп'ютерних програм, їх частин, компонентів у матеріальній та/або електронній формі, у тому числі у формі коду (кодів) та/або посилань для завантаження комп'ютерної програми та/або їх частин, компонентів у формі коду (кодів) для активації комп'ютерної програми чи в іншій формі;
• будь-які зміни, оновлення, додатки, доповнення та/або розширення функціоналу комп'ютерних програм, права на отримання таких оновлень, змін, додатків, доповнень протягом певного періоду часу;
• криптографічні засоби захисту інформації.

Таким чином, якщо постачання програмної продукції та операцій з програмною продукцією, плата за які не вважається роялті, відбувається на митній території України, такі операції є об’єктом оподаткування ПДВ за ставкою 20%.

Оподаткування операцій з постачання програмної продукції та операцій з програмною продукцією відбувається за загальним правилом першої події. Якщо перша подія (попередня оплата або постачання без передплати) щодо постачання програмної продукції або операції з програмною продукцією настала по 31 грудня 2022 року включно, ця операція є звільненою від ПДВ.

У разі часткової оплати за договорами, укладеними у 2022 році, оподаткування відбувається наступним чином:

• частина вартості програмної продукції, яка була оплачена або надана в рахунок подальшої оплати ще по 31 грудня 2022 року включно  – звільнена від ПДВ;
• частина, перша подія за якою відбудеться з 1 січня 2023 року – є об’єктом оподаткування ПДВ.