Дайджест новин для резидентів Дія Сіті

Нижче ви дізнаєтеся про:

• Нюанси заповнення Додатка ДІЯ до Прибуткової декларації;
• ПДФО-наслідки у резидентів Дія Сіті: роз’яснення ДПС;
• Зміни у правовому режимі Дія Сіті.
        

Підпишіться на нашу розсилку, щоб бути в курсі останніх новин законодавства

Нюанси заповнення Додатка ДІЯ до Прибуткової декларації

ДПС України надала роз’яснення щодо нюансів оподаткування та заповнення Додатка ДІЯ до Декларації з податку на прибуток (далі – Додаток ДІЯ) резидентами Дія Сіті платниками податку на прибуток на особливих умовах (далі – ПнВК).

Ключові аспекти:

• Роз’яснено ПнВК-наслідки перехідних операцій у резидента Дія Сіті: коли експорт послуг був у період перебування платником єдиного податку, а оплату отримано – коли резидент став платником ПнВК.
  Податковий орган повідомив, що сплати ПнВК за таких умов не буде. Оскільки положення пп.137.10.4.4 Податкового кодексу України (далі – ПКУ) застосовуються до операцій, які були здійснені платником податку на прибуток, який вже має статус резидента Дія Сіті – платника ПнВК (пп.1.1 Інфолиста 4/2024).
• Прокоментовано, як заповнити Додаток ДІЯ у випадку наявності валютної дебіторської заборгованості замовника-нерезидента перед резидентом Дія Сіті – платником ПнВК строком більше ніж 365 днів. Цю заборгованість треба показати в Додатку ДІЯ, у рядку 24.2 і потім в рядку 24 (пп.1.2 Інфолиста 4/2024).
  При цьому у графі 24.2 Додатка ДІЯ вказується тільки та частина суми боргу, по якій сплинув термін 365 днів, яка виникла щодо операцій, які відбувалися в періоді перебування платника на сплаті ПнВК. (пп.1.8 Інфолиста 4/2024).
• Роз’яснено, що в разі прощення дебіторської заборгованості, яка виникла у платника податків ДО переходу на ПнВК, сума такої заборгованості включається до бази оподаткування ПнВК, як сума фінансової допомоги, наданої особі, яка не є резидентом Дія Сіті – платником ПнВК, яка не підлягає поверненню (пп.1.3 Інфолиста 4/2024).
• Підтверджено, що вартість переданого гіг-спеціалісту за гіг-контрактом обладнання на безоплатній основі (яке використовується тільки для роботи та повертається резиденту Дія Сіті після завершення дії гіг-контракту) не включається до бази оподаткування ПнВК, і не є базою оподаткування ПДВ (пп.1.5, пп.1.6 Інфолиста 4/2024).

ПДФО-наслідки у резидентів Дія Сіті: роз’яснення ДПС

ДПС України прокоментувала нюанси оподаткування ПДФО та ЄСВ резидентами Дія Сіті.

Ключові аспекти:

• Прокоментовано, що якщо оплата за щорічну оплачувану перерву гіг-спеціаліста є складовою винагороди – резидент Дія Сіті може оподатковувати її ПДФО за ставкою 5%  (пп.2.4 Інфолиста 4/2024).
• Повідомлено на які бюджетні рахунки сплачувати ПДФО з виплат на користь гіг-спеціалістів (пп.2.1 Інфолиста 4/2024):
  • ПДФО з гіг-винагороди сплачується на бюджетні рахунки, відкриті на ім’я територіальних громад за кодом класифікації доходів бюджету «11011200» – «Податок на доходи фізичних осіб із доходів спеціалістів резидента Дія Сіті»;
  • ПДФО з інших доходів гіг-спеціалістів (оплачуваної перерви, яка не передбачена гіг-контрактом, разової чи регулярної матеріальної допомоги, лікарняних) сплачується за кодом класифікації доходів бюджету «11010400» – «Податок на доходи фізичних осіб, що сплачується податковими агентами, із доходів платника податку інших, ніж заробітна плата».
• Роз’яснено, що сума систематичної матеріальної допомоги мобілізованому працівнику резидента Дія Сіті (пп.2.3 Інфолиста 4/2024):
  • оподатковується ПДФО за ставкою 18%, навіть, якщо резидент Дія Сіті відповідає вимогам «1200 євро», «9 осіб» та в нього відсутній податковий борг понад 10 мінімальних заробітних плат^[1];
  • належить до бази нарахування ЄСВ (як інші заохочувальні і компенсаційні виплати), але ЄСВ з неї сплачують у розмірі мінімального страхового внеску.
• Питання порядку розрахунку критерію «9 осіб» переадресовано Мінцифри (пп.2.2 Інфолиста №2/2024). Нагадуємо, що  Мінцифри у листі від 20.02.2023 р. № 1/11-5-У-385-23-258-2023, зазначило, що для розрахунку цього критерію потрібно керуватися Інструкцією зі статистики кількості працівників, затвердженою наказом Держкомстату України від 28.09.2005 р. №286 (далі – Інструкція №286). Це, зокрема, означає, що для розрахунку критерію «9 осіб»:
  • включають працівників, які перебувають у відпустці за власний рахунок (без збереження зарплати) – пп.2.5.7 Інструкції №286;
  • не включають працівників, які перебувають у відпустці по вагітності та пологах (декретна відпустка), у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею віку, передбаченого законодавством (пп. 3.2.2 Інструкції № 286).  

^{Джерело: Інформаційний лист ДПС України № 4/2024 «30+ питань* платників податків щодо звітності в режимі Дія Сіті. Частина ІІ»}

Зміни у правовому режимі Дія Сіті

Верховною Радою України ухвалено в першому читанні законопроєкт щодо змін у правовому режимі Дія Сіті.

Ключові аспекти:

• унормування оподаткування ПДФО та ЄСВ зарплати та гіг-винагороди спеціалістів, які працюють на ДіяСіті-стартапи;
• поява можливості подати разом із заявою про набуття статусу резидента Дія Сіті заяву про перехід на ПнВК;
• конкретизація того, що перший річний звіт про відповідність подається за період з першого числа календарного місяця, наступного за місяцем набуття статусу резидента Дія Сіті, до 31 грудня відповідного календарного року;
• обмеження набуття статусу резидента Дія Сіті компаніями, серед власників яких є громадяни країни агресора.

^{Джерело: Проєкт Закону про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких інших законодавчих актів щодо стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні від 23.05.2023 №9319}

^{[1] Ідеться про вимоги, визначені пунктами 2, 3 частини 1 та пунктом 10 частини 2 статті 5 Закону №1667.}